Seit dem 1. Juli 2021 hat das luxemburgische Mehrwertsteuersystem einige Änderungen erfahren, die die Europäische Kommission mit dem grundlegenden Ziel eingeführt hat, E-Commerce-Aktivitäten zu regulieren und zu kontrollieren. Wie können diese neuen Änderungen umgesetzt werden?

Mit den neuen Vorschriften werden folgende Ziele verfolgt:

  • Sicherstellung, dass die Mehrwertsteuer tatsächlich im Land des Verbrauchs der Waren und Dienstleistungen entrichtet wird;
  • eine einheitliche Mehrwertsteuerregelung für grenzüberschreitende Lieferungen von Waren und Dienstleistungen zu schaffen und
  • den Unternehmen ein einfaches und einheitliches System für die Erklärung und Entrichtung der Mehrwertsteuer und die Erfüllung ihrer mehrwertsteuerlichen Pflichten über die einzige Anlaufstelle für Mehrwertsteuerfragen zu bieten: VATMOSS.

Eine der wichtigsten Neuerungen betrifft die innergemeinschaftliche Lieferung von Waren. Dies ist der Fall, wenn ein Steuerpflichtiger für MwSt-Zwecke eine Ware an einen Verbraucher liefert oder eine Dienstleistung für einen Verbraucher erbringt, der in einem anderen EU-Mitgliedstaat ansässig ist als dem, in dem er seinen Sitz hat. Aus Gründen der Klarheit und Vereinheitlichung wurde in allen Mitgliedstaaten eine einheitliche Mindestschwelle von 10.000 € festgelegt, ab der die Unternehmen die im Mitgliedstaat des Verbrauchers der Ware oder Dienstleistung geltende Mehrwertsteuer entrichten müssen. Man sollte also wissen, welcher Steuersatz für die Ware oder Dienstleistung gilt, der von Mitgliedstaat zu Mitgliedstaat unterschiedlich ist.

Zur Vereinfachung wird die Nutzung einer einzigen Anlaufstelle für die Mehrwertsteuer (One-Stop-Shop oder „OSS“) auf den innergemeinschaftlichen Versandhandel mit Waren und die Erbringung von Dienstleistungen im Versandhandel ausgedehnt. Konkret bedeutet dies, dass sich die in Luxemburg ansässigen Steuerpflichtigen für MwSt-Zwecke nicht mehr in jedem Mitgliedstaat registrieren lassen müssen, in dem ihre Kunden ansässig sind (wenn das Volumen der Waren oder Dienstleistungen den Schwellenwert von 10.000 € übersteigt). Sie müssen sich lediglich auf dem OSS-Portal (über die Anwendung VATMOSS) registrieren lassen, nachdem sie mit einem an die AEDT (Administration de l’Enregistrement et des Domaines et de la TVA) gesendeten Formular den Zugang dazu beantragt haben.

Auf diese Weise ersparen sie sich die Einhaltung aller in den verschiedenen EU-Ländern geltenden administrativen Verpflichtungen, insbesondere die Pflicht zur Mehrwertsteuerregistrierung, und haben somit nur die luxemburgische Verwaltung als Ansprechpartner.

Die grundlegenden Verpflichtungen sind die folgenden:

  • den Mehrwertsteuersatz des Mitgliedstaats anzuwenden, in dem die Waren versandt oder die Dienstleistungen erbracht werden;
  • bei innergemeinschaftlichen Versandverkäufen von Gegenständen oder Dienstleistungen die Mehrwertsteuer vom Käufer zu erheben;
  • eine vierteljährliche elektronische Mehrwertsteuererklärung über das OSS-Portal einreichen;
  • die vierteljährliche Zahlung der Mehrwertsteuer;
  • 10 Jahre lang Aufzeichnungen über alle förderfähigen One-Stop-Shop-Verkäufe zu führen.

Darüber hinaus wird eine neue Regelung für den “ Versandhandel mit aus Drittgebieten oder Drittländern eingeführten Waren “ gelten, wenn u.a.

  • der Lieferant (unabhängig davon, ob er in der EU ansässig ist oder nicht) eine Ware mit einem Wert von weniger als 150 € an den Ort des Käufers befördert oder einen Dritten mit der Beförderung der Ware in seinem Namen beauftragt;
  • wenn es sich bei dem Käufer um eine Privatperson, eine nicht mehrwertsteuerpflichtige juristische Person (eine juristische Person des öffentlichen Rechts, ein Verein) oder einen Mehrwertsteuerpflichtigen, für den eine Sonderregelung gilt (z. B. für Landwirte), handelt.

Die Folgen sind bedeutend. Die Einfuhr dieser Waren vor diesem Versandhandel ist von der Mehrwertsteuer befreit, und es wird die Mehrwertsteuer des Mitgliedstaats geschuldet, in dem die Waren dem Käufer zur Verfügung gestellt werden. Der Anbieter muss sich nicht in jedem EU-Mitgliedstaat registrieren lassen, in dem er seinen Kunden Waren über das OSS-System zur Verfügung stellt.

Darüber hinaus werden elektronische Schnittstellen wie Plattformen, Portale oder Marktplätze mehrwertsteuerpflichtig, wenn sie Fernverkäufe von eingeführten Waren mit einem Wert von weniger als 150 EUR “ erleichtern „. Dies ist der Fall, wenn die Nutzung einer elektronischen Schnittstelle es einem Käufer und einem Lieferanten ermöglicht, miteinander in Kontakt zu treten, und es anschließend zu einem Verkauf von Waren kommt. Die elektronische Schnittstelle gilt jedoch nicht als „Erleichterung“ einer Lieferung von Gegenständen, wenn der Betreiber der Schnittstelle nicht an der Festlegung der Verkaufsbedingungen, der Genehmigung der Rechnungsstellung, der Bestellung oder der Lieferung der Gegenstände beteiligt ist.

In der Praxis ist eine elektronische Schnittstelle mehrwertsteuerpflichtig bei Versandverkäufen von Waren, die von einem Verkäufer eingeführt werden, wenn die Waren :

  • zum Zeitpunkt des Verkaufs von außerhalb der EU versandt oder befördert wurden;
  • in Sendungen mit einem Wert von nicht mehr als 150 € versandt oder befördert wurden;
  • nicht der Verbrauchssteuer unterliegen (in der Regel für Alkohol oder Tabakwaren).

Wenn Plattformen für die Zahlung der Mehrwertsteuer auf Einfuhren verantwortlich sind, müssen sie sich nicht in jedem Mitgliedstaat, in dem sie die Waren ihren Kunden zur Verfügung stellen, für Mehrwertsteuerzwecke registrieren lassen, sondern können das OSS-System nutzen.

Die Verpflichtungen, die sich aus der Nutzung des OSS-Systems durch elektronische Schnittstellen ergeben, ähneln den oben beschriebenen, mit der Ausnahme, dass die Erklärungen monatlich (und nicht vierteljährlich) abzugeben bzw. die Zahlungen zu leisten sind.

Schließlich wurde die Steuerbefreiung für die Einfuhr von Waren mit geringem Wert, d.h. weniger als 22 €, abgeschafft.

Von Alex PHAM, Partner – Avocat à la Cour.

Dieser Artikel stammt aus der Zeitschrift Connect von CLC. Connect ist eine vierteljährlich erscheinende Zeitschrift, die vom Luxemburger Unternehmerverband (Confédération Luxembourgeoise du Commerce) herausgegeben wird. Dieses vierteljährlich erscheinende Magazin, von dem 5.000 Ausgaben veröffentlicht werden, ist eine Informationsquelle nicht nur für die Mitglieder, sondern auch für luxemburgische Unternehmer.